​审计案例分析报告书范文

审计案例分析报告书范文

应收账款审计

企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。为了确定应收账款的存在*和可靠*，最有效的方法就是对债务人进行函证。应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实*、正确*，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

应收账款函证的审计程序，可以分为以下七个步骤：

一是严格控制函证过程。为了加强审计工作的**，保证函证的可靠*，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要*。如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。(2)被审单位内部控制的强弱。若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。

(3)以前期间函证的结果。若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。

另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。

三是科学选择函证方式。函证方式分为肯定式函证和否定式函证。肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。一般来说，相关的内部控制无效时，固有风险和控制风险评估为高水平；预计差错率较高；个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款存在争议、差错等情况应选择肯定式函证方式。反之，则选择否定式函证，又称反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。但有时两种函证方式结合起来使用可能更适宜，如对于大金额的账项采用肯定式函证，对于小金额的账项采用否定式函证。

四是恰当选择函证时间。审计人员通常以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在注册会计师的审计工作结束前取得函证的全部资料。如果固有风险和控制风险评估为低水平，审计人员也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质*测试程序。

五是认真进行函证结果差异分析。收到的询证函若有差异，审计人员应对此进行分析，寻找差异的原因，并应与债务人直接联系，作进一步核实，必要时应要求被审单位作适当调整。产生差异的原因可能是由于购销双方登记入账的时间不同，或是一方或双方记账错误，也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。

六是正确评价函证结果。审计人员应将函证的过程和情况记录在审计工作底稿中，并据以评价应收账款。评价内容包括：审计人员应重新考虑过去对内部控制的评价是否适当；控制测试的结果是否适当；分析*复核的结果是否适当；相关的风险评价是否适当等等。如果函证结果表明没有审计差异，则审计人员可以合理地推论全部应收账款总体是正确的。如果函证结果表明存在审计差异，则审计人员应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为对应收账款累计差错进行更加准确的估计，也可以扩大函证范围。

七是严格执行替代*审计程序。在无法采用函证程序获得证实应收账款状况的信息时，可以采用替代测试程序：第一，查阅合同。以合同上的发货时间或交易确立的时间为依据，验证应收账款记账时间、金额以及其他内容。如果有合同但未履行，应由销售人员作出合理解释；对无合同但记应收账款的情况，应考察购货方资信材料，了解未签合同的原因。第二，查阅发货凭证。提货单是对方已收货物的一种*；购货方按合同以提货单将产成品运出销货方，则销售成立。检查人员可以把提货单作为验证应收账款可靠*的重要依据。第三，查阅*。*是*销售业务成立的重要凭证，只有销售交易完成时，才开出*。查阅*也可间接*应收账款的起因，有助于判断应收账款的真伪。第四，查阅同期银行存款日记账，注意有无已结算的账项未转账的问题以及同期银行对账单记收入，但企业却错记应收账款的问题。

案例分析

1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于a公司是投资方，首先要确认a公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。如果a公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在*和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代*审计程序确认其存在*，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收*、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回*。即使注册会计师确认了a公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。

2.李文如果不能取得被审计单位提供的a公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与a公司之间是否已有抽走投资资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。

由此，我们可以做出以下总结。在执行应收账款实质*测试时，审计人员必须以达到检查风险可接受的水平作为出发点，主要执行以下审计程序：

1.函证应收账款试算表的正确*及其与总分类账的一致*。这是测试应收账款的第一步。该试算表上的总额应同应收账款总分类账的控制余额相等。

2.函证应收账款。在实务中，函证应收账款这项实质*测试为审计人员广泛运用。如果没有执行函证程序，则应在审计工作底稿上说明其理由。

3.核实已入账应收账款至支持*凭证。执行这项核实*测试时，从顾客账户的借方可追查至支持*的销售*、装运凭证、销售单和顾客订单，从其贷方可追查至汇款通知书和销售调整的授权书。

4.执行销售截止*测试。目的是为了对以下两项取得合理的保证：销售和应收账款已经在发出商品所属的会计期间入账；在同一期间对有关存货和销售成本账户也进行相应的记录。

5.执行现金收入截止*测试。目的是为了取得属于被审会计期间内的现金收入均已入账的合理保证。审计人员可通过亲自观察或复核凭证，以取得有关截止*的证据。在资产负债表日的适当截止*测试对现金和应收账款的正确表达很重要。

6.审查期后收款。在审计人员对会计报表做出审计结论前，客户可能收至上一个会计期间的应收账款。在实际收到付款之前，某账款的可收回*只能估计，将这些在期后收回的款项与资产负债表日相对应的应收账款余额配对，可确定这些应收账款的可收回*。

7.核实账龄分析表至支持*凭证。账龄分析表一般是按未付款账户余额时间长短列示每个客户所欠的金额。这项测试更强调客户报告坏账备抵余额的适当*。

8.将报表表达与会计准则相比较。通过复核应收账款试算表不仅可发现那些不应列作应收账款而单独确认反映的应收款项目，还可以发现应在报表上归类为流动负债的那些顾客的贷方余额。

第2篇：审计报告范例

以下是小编为大家整理的关于审计报告的范例，欢迎大家参考!

一、标准审计报告的参考格式

审计报告

S公司全体股东：

我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是S公司管理层的责任，这种责任包括：

(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;

(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照*注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。*注册会计师审计准则要求我们遵守*注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效*发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当*和作出会计估计的合理*，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，S公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了S公司20XX年XX月XX日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。

XX会计师事务所*注册会计师：XXX(盖章)(签名并盖章)

*注册会计师：XXX

(签名并盖章)

*XX市二?X二年X月X日

第3篇：案例分析报告

[篇一:电子商务案例分析报告]

随着inter的发展，电子商务将从新闻发布、宣传企业形象等功能，进到网上办公、网上采购、电子支付等具有交互功能的新阶段。这些交互大部分介于计算机系统、电子商务应用程序和软件组件之间，即动态电子商务(dynamice-business)。webservices是一种基于标准的应用集成方式，它可以将运行在intra/inter分布式服务器上的应用集成在一起，使地理上分布在不同区域的计算机和设备协同工作，为用户提供各种各样的服务。

一、系统需求分析

目前国内不少机电流通企业已经在利用网络技术进行运营管理和业务拓展，但仍存在一些制约因素:第一，库存资源贫乏和库存资源的高风险；第二，资金的短缺和高财务成本；第三，原有基于client/server二层应用体系结构的连锁经营管理系统给连锁分销体系的建立的带来了局限*、高成本和风险。

通过对it互联网信息技术现状和发展趋势研究，利用成熟的webservices技术，实施商务模式的变革，将进销存商务运作范畴从公司内部提升到整个机电行业，来达到引入和共享社会资源，不但可以完全解决库存资源和资金的问题，还能大大降低公司经营的风险。同时，基于互联网三层应用体系结构应用，为公司分销体系的建立带来前所未有的光明前景:

集社会资源为我所用，并以此树立行业地位和迅速扩大市场份额，并具备可控*、低成本、低风险和高效率。并由此建立了“合作与服务”的经营理念。

系统目标如下:

(1)为机电流通企业提供全程服务，而不仅仅是简单的信息发布。

(2)系统具有开放*、平台无关*，能够与现存的电子商务系统很好地兼容。

(3)机电流通企业可以根据自己的特别要求进行定制，而且过程不复杂。

(4)方便应用服务提供商(applicationserviceprovider，asp)扩展和维护系统功能。

二、系统功能设计

整个系统由信息系统和交易系统二部分组成。信息系统主要是为交易系统提供辅助服务，为机电行业和产品提供全面的信息咨询和技术服务支持，随着交易规模的扩大而将提供的机电产品交易行情指数发布；交易系统主要是采用会员制方式为机电行业制造商、行业总代理商、分销商、物流商和客户提供在线供货、在线代理、在线分销、在线仓储物流配送和在线采购。如图所示:

(1)为机电行业的产品制造商提供快速进入市场的渠道；为制造商提供了高效、便捷、低成本、低风险、高可控*的商务模式；使制造商具备对库存产品资源的集中管理、合理配备和对物权的绝对控制和调度的能力和手段；具备了对产品的价格在应对市场变化而拥有统一而有效的调控手段和能力；具备了借助互联网的应用而建立起具有无限扩展前景的产品分销体系的条件；实现了社会库存产品资源的共享。

(2)为机电行业的分销商提供了高效、低成本、低风险的销售商务模式；实现分销商零库存，避免了库存积压或沉淀而造成的损失；实现了对庞大的社会库存产品资源的享用。

(3)为机电产品的消费用户提供高效、便捷、低成本的采购渠道和手段，节约人力成本，提高采购效率和采购透明度，并有望实现产品消费单位所渴望的备品备件零库存目的。

(4)为物流配送企业实现了网上产品配送单接收功能、网上配送单的维护、跟踪、查询和处理的管理功能等。加快物流配送企业业务信息传递，提升了工作效率和服务质量，为物流配送企业实施规模经营奠定了良好的基础。

三、系统实现

1、三层体系结构设计思路

根据目前大多数机电流通企业计算机应用的需求分析情况，构建基于webservices成熟的电子商务解决方案，以先进成熟的计算机和通信技术为主要手段，建立以三层体系为主体的系统构架，来实现机电流通企业的电子商务系统。

该电子商务交易系统通过局域网和互联网专用线路完成整个系统的数据管理和通讯。系统采用先进的三层结构体系，将业务应用逻辑集中到中间层处理，增加了系统的适应*、维护*和可靠*。

在总部建立数据中心，作为核心数据库，存储各个基地汇总上来的业务数据，并使用双机集群技术保证数据库服务器的高可用*。

在总部建立应用服务器，存放所有应用逻辑，供客户端连接调用。

客户端不需安装数据库客户端，只需一次*安装系统动态库，即可使用浏览器进行业务处理，并可得到非常友好的交互*。

2、系统实现

基于webservices的电子商务系统是一种需要订货方与供货方之间相互配合才能发挥最大效率的系统。订货方系统的实现需要利用大量的供货方提供的webservices，同样供货系统也是如此。为简单说明问题，本文只给出订货方系统的部分实现方法。

订货方选用windows2000server+sqlserver2000+visualstudio。实现。windows2000server是微软在服务器*作系统nt基础上的升级版，进一步增加了系统的易用*、稳定*、界面友好*。sqlserver2000数据库与windows2000系统紧密结合，在功能上有了很大的扩充，*能进一步提高，是中小企业数据库软件的首选。visualstudio。开发工具作为微软、计划中的重要一员于2002年一经推出就受到了广大开发人员的喜爱，它强大的开发环境、高效的开发效率、翔实的资料信息是其他开发工具所无法比拟的。在编程语言方面选用了c#语言，c#语言是微软新推出的一种专门为网络编程量身定做的编程语言。它是在继承了java、c、c++等语言的优点后发展起来的一门简单易学、高效优质的语言。c#语言吸收了java语言的虚拟机概念，利用ctl这个运行库做到了跨平台运行；同时，它与windows的紧密结合也使它成为windows下编程的最好选择。因此，在系统实现时选用了上述组合。

(1)订货方发布采购单的web服务实现。利用visualstudio。开发环境建立一个aspxweb服务，命名为listpurchaseservice(具体代码略)。此服务首先检索采购订单数据库，把还没有完成的采购订单信息检索出来，并利用dataset格式发布给供货方。dataset是微软推出的一种新的基于xml的数据格式。因此只要信息接收者有一个xml解析器就可以进行数据分析。当然，如果可以利用。开发环境的话，开发效率和运行效率都会有大幅度提升。

(2)订货方提供的供货方基本信息修改web服务的实现。此服务可以使供货方动态地修改自己的基本信息，如公司名称、公司密码、公司电话、联系人、产品简介等。但公司编号、公司信用等级是由订货方维护，供货方只能浏览，无法修改。

(3)订货方利用供货方提供的web服务实现流水化电子。采购实现流水化电子采购需要供货方提供一整套的web服务，包括产品信息的检索、采购单的处理、网上议价、订货单的处理等。

四、需要解决的关键问题

1、webservices代理的实现

使用webservices部署数据库应用系统时，若不知道webservices的url，必须使用发现工具来完成对webservices站点的发现工作；若已知url，发现工作可省略。发现webservices后，必须使用webservices描述语言工具wsd1、exe来创建服务代理。服务代理是一个位于本地计算机上的class，它封装了服务通信所需的所有复杂的功能。因此在应用系统中，可以像与本地对象交互一样与服务代理进而与webservices服务器进行交互。

2、webservices的安全

创建了公用的webservices后，任何知道该服务url的人都可以使用。因此必须采取措施来确保webservices的安全，以便只有被授权者才能使用它们。例如，可使用soap报头(xml)来发送认证信息(作为命令的一部分)，只有合法用户才能访问该服务。

五、结束语

本文中所提出的基于webservices的动态电子商务系统，能很好地将inter上的各种资源加以利用，克服了目前传统电子商务系统的被动*、数据不兼容*等局限；最大限度地实现了机电流通企业日常业务的自动化、智能化、成本的低廉化和管理过程的流程化，大大缩短了供销的周期。同时，该系统也可以更好地维护采购方与供货方之间的关系，促使双方结成业务合作伙伴关系，实现双赢。

参考文献:

李劲:动态电子商务的web服务[m]。*:清华大学出版社，2002

吴应良:基于webservices的动态电子商务体系结构[j]。计算机应用研究，2003，20(7):20—23

kurtcagie。xml高级开发指南[m]。周生炳，肖伟，译。*:电子工业出版社。2001

龚小勇罗*:webservices技术在开发多层分布式数据库系统中的应用研究[j]。计算机应用研究，2004，21(8):55-57

[篇二:心理分析个案案例分析报告]

一、案主资料

姓名:wjk(本人)*别:男年龄:22

生理特征:身材矮、青春期××意识萌动

*格特质:多愁善感，言行犹豫徘徊、瞻前顾后，*格内倾、封闭自保，自我观念差

家庭职业背景:农村农民

家庭感情:所谓“代沟”严重、少有交感互动

受教育经历:从初中到高中，是应试教育下十足的考试狂，在种种压力环境下，唯分数是从，忽视压抑其他一切方面的学习、锻炼、培养、体验。现为华中科技大学本科三年级学生。

二、案例陈述

内容提要案主在大学里偷偷喜欢同班的女生m，一年多后以一种不可思议的方式表白了，被拒绝后内心茫然失措，情绪多变，心情矛盾痛苦，影响了案主的日常学习生活。

案主自述大一时，我和许多新生一样盲目茫然、郁闷空虚。有一种声音告诉我:快点找个女朋友吧!由于平常上课总喜欢窝在最后几排，于是，一位不幸的女孩即m落入了我的视线。我看她越看越美啊，好像似曾相识啊，她给我的感觉太好了，特别是她很有气质。我开始疯狂的想她，但从不外露，没有人知道。我不敢表白，甚至连正面看她的勇气都没有，很害羞很害怕啊。我的“硬件”和“软件”都不如她啊，我怕表白，癞蛤蟆想吃天鹅肉啊?没门!加上她又是我班的，抬头不见低头见，要是失败了，我以后怎么在班上混啊，俗话说得好，“兔子不吃窝边草”。尽管有一对成功的同班情侣向我作了“示范”，尽管我真的一天到晚想恋着她，我一直不敢捅破这层纸。后来听人说她有男朋友，我本不自信，这样一来，我就更不敢表白了，好像有了借口啊，自我安慰着。你知道我是一个腼腆的男孩子。

后来，身边一些人知道后，“怂恿”我大胆往前走。我仍旧疑虑重重，徘徊不前。一次生日聚会上，有一人说m现在没有男朋友。我忽然有了越雷池的勇气和决心。偶然地，在qq上认识了无话不谈的莎，江汉大学的，灵感来了:叫她替我写和寄情书——我随便她怎么写，不过问不指导不干涉。莎寄出信后，最初几天我都不敢去上课了。我豹着胆打了电话到她寝室，问她态度，她拒绝了。我挂了。那段痛苦啊我不想再复述一遍了，好吗?

但我并未死心啊。在日常学习生活中，我从不和她搭话，路上见了远远的躲之不及，或当作没看见、不认识:“冷酷到底”!我是个没用的人，胆怯懦弱的人。不是没有机会的，比如有一次搞调查，但是，我始终无法迈出当面和她表白的勇敢一步，因为我感觉自己太烂了，感觉她对我一点好感都没有，配不上啊。可是我真的好喜欢她啊。矛盾啊痛苦啊那种滋味真叫折磨人!我知道了什么叫刻骨铭心。

天涯何处无芳草，何必单恋一枝花?道理我也懂的，可我总会钻牛角尖，自怨自艾，吊死在一棵树上。迷茫啊!

三、分析治疗

理论模式:人本心理治疗法(rogers)

基本概念:自我观念(自我概念)(selfconcept)——人在内心深处关于自己的形象，是个人在其成长生活的环境中对人、对己、对事物交感互动时由所得经验逐渐形成的综合*观念，是有组织的连贯的一整套自我看法和评价体系。

理论假设:

1)人的本*是善良、理智、仁慈的。

2)人有与他人*相处的愿望与能力，而且有自我成长、自我实现的内在动力(动机、需求)和潜能。

3)所以，要对人的本*、潜能抱有乐观的态度、十足的信心。深信每个人都可以自己挖掘、发展自己的潜质，要以当事人为中心，使案主*自决，达到自我实现。

4)案主的问题(困境)产生的原因是因为他(她)拥有一个偏低的自我观念。不能接纳自我、袒露自我、自尊自爱、自信自主，自我形象感拙劣，自我评价较低；“理想我”与“真实我”、自我感觉到的我与别人眼中的我之间不一致而内心冲突矛盾、焦虑困苦，而自我否认、掩饰、逃避、防卫，形成恶*循环，陷入囚徒困境。6)因为，自我概念决定人的心理(思想、知觉、意识、动机、需求、心情、情绪、态度、观念等)和行为(记忆、学习、社交、活动、适应、习惯等)。

治疗目标:协助案主去伪、存真、自我认识、自我重建(此乃治疗必经程序)，以自我实现。使其*自主、自爱自信，悦纳自我、他人、世界，使人格更为统合，提高生活耐挫力和环境适应力，培养自我成长、实现的能力。

——对案例的剖析治疗:

开始，我(假象的我)以倾听为主，让案主尽情放纵宣泄，我尽量表现出真诚一致、无条件积极关怀，并表达同理心。基本上案主放开了自我，很坦白，这很不容易，敢于面对的勇气和坦然令人佩服。

案主淋漓尽致地泄情诉苦，表面上是在说他因为胆小怯弱、害怕不自信而不敢向暗恋对象表白，用间接的方式表白被拒后自我压抑郁闷，茫茫然无所措，陷入痛苦困惑、无法自拔的困境，实质上，根本*的问题是:案主不敢接纳面对自己，总在逃避，竭力掩饰，有意无意地自我防御和自我保护，对人对事缺乏主见(*人格)，自卑自贱、自怨自艾、自我想象。很明显，案主的自我观念有问题，从而导致了他内心和行为上的异常。在生活中，案主*格内向，自我封闭，不敢坦然面对真实的自我，不愿积极主动与人交往，自信心不足，多愁善感，内心敏感，感情细腻丰富，情绪易波动，容易受别人及环境的影响。于是，待人处事上采取防卫方式，这是不能应付、解决内心困境的，只会使自己更加焦躁不安、忧郁悲观。案主对自己的形象认知未免太过悲观和低贱了吧?他已经没有了对自己*的价值判断标准，很在意别人对他的评价、别人眼中反照的自我，而不相信 自己的认知、判断。

暗恋同班一个女孩，却迟迟不敢表白，其实不是他自己所谓的害羞或胆怯或害怕被拒或她有女朋友或她是自己班上的原因，而是因为他自我评价很低，自认为自己很垃圾、不会有人喜欢，毫无自信可言。连自己都不爱，怎么敢去爱别人?不表白算了，可案主也没有积极主动地与她交谈交往，以增进彼此了解，相爱总得先从相知相处交感互动开始吧?可案主采取“无为”策略，只有逃避，不敢面对她和她直接交流想法。事实上，从中学以来，案主与所有人的交往本来就很少，虽然说不上青春期自闭症。因为自我感觉不好，怕一旦和人交往相熟，看到自己的缺点(当然还有优点)、丑陋*暗的一面和内心真实的情感世界而被人否定、冷漠、鄙视、抛弃，总是觉得自己很差劲，不如别人，不会被人喜欢，干脆以沉默、封闭、低调、逃避、压抑、幻想、转移、反向、补偿、阿q式*等防卫方式待人处事，以寻求内心的暂时的平衡和和解。案主说自己“硬件和软件都不如她”，真的如此吗?他的评判标准科学合理吗?还有，有可比*吗?人都是世间唯一的灵物，每个人都有自己的价值、闪光点，当然也有缺点和不足，可不能只看到自己的缺点并放大而产生“晕轮效应”，否则，久而久之，逐渐对自己形成不良的偏见和刻板印象，形成偏低的自我观念。恋爱可以使人加快社会化、成熟化，增强自我认知能力。恋爱的前提是爱自己，相信自己，悦纳别人，袒露心声(让心灵的天空不设防(相对))，与人互动。案主的行为让人失望，想想看，一个没有自知力、自信心的人，谁会喜欢呢?

案主的困惑其实就是认识自我的问题。因此，引导他大胆地面对自己，看清自己，还原自己，形成正确的自我观念和评价。让他看到一个真实客观、可爱不错的自我，开始自尊自爱自信起来，让案主自主自决、重建自我。

打开心扉，让心灵的天空不设防(相对)，与自己、他人、外面的世界积极主动地互动，让案主感觉到，其实，生活很精彩!

四、疗效评估

由于采用的是人本治疗法，不像行为治疗法那么易测量易评估，但是大致来说，还是可以试着观测评鉴的。

这里仅从治疗的工作目标实现的程度上加以分析。

经过人本心理治疗，按主明显自信、开朗、快乐多了，开始重新体认以往的经验，重新审视周围的人事，开始悦纳自己、别人、环境，行为表现上较成熟、较社会化、适应调谐能力增强，*格试着外倾，与人交往更开放更主动更自信更自然更开心更频繁了，*、统合、健康的人格初具雏形，自我成长能力增强，逐步走向自我实现。

当然，有很多不确定的复杂易变的因素，以及含糊而**的评价指标(概念的可*作*不强)，始终让人不能对本案的疗效抱有过分乐观的态度和期望。

另外，也很难确定当事人取得的疗效一定都是由于工作者的人本治疗贡献的。有些心理问题和疾病，可以自然痊愈，也就是不治而愈。可能，是多种环境、条件、因素交互作用的结果。这点，真的很难鉴定，至少当前的心理学研究还无法“搞定”。

五、工作感受

限于篇幅，我只谈遗憾、缺点、不足、局限*。

由于是自我治疗，带来很多问题，一些正规的治疗程序和方法无法尝试、训练、应用、实践和体味升华，不利于*知识的有效内化。深为遗憾!

(一)、由于采用单一的人本治疗模式，导致以下一些问题不等:

i。只笼统解决了内心(主观世界)的根本的问题，

怀疑在实际生活中，在与人互动的行为中，缺少相关环境要素的系统配合(配套机制)而疗效甚微。

ii。人是思想的巨人，行动的矮子。知道、懂道理是一回事，实际行动表现又是另一回事。似乎可以怀疑人本治疗的疗效。

iii。人本治疗模式对案主本身的勇气毅力、理*理智、认知思维能力、哲学气质等综合素质要求相当高，这就带来了哪些人适合人本治疗的模式选择上的困难，以及进行人本治疗究竟有多大的全面持久彻底有效的疗效?

iv。如果采用多种治疗模式综合治疗，似乎更合乎生活实际，更能收到疗效，但是，这样子就没有自己的*权威和体系特*了。这是一个悖论。

(二)、个案社会工作的伦理要求尊重案主的隐私权，强调保密*，但这在实际*作中与目标任务在某些方面、在一定程度上造成了冲突、矛盾，此乃社会工作的伦理难题。

(三)、在做个案社会工作时感觉有时有些地方太过于程式化，(技术化、程序化、模式化)，难免显得僵硬、做作、冗赘，让人感觉不自然。而心理学上的心理治疗看上去更单纯、间接、干脆、直接。老实说，心理异常及问题的治疗，个人认为只要运用常人的心理常识、生活常理适当加以开导开化就行了。当然，这对开导者的综合能力有一定要求。

(四)、在写作第一部分的“案主资料”和第二部分的“案例陈述”时，我有意无意地根据接下来的分析治疗之需要，对事件本身进行增删、强调、润*，这在实际的社会个案工作过程中是不可能的。这是作业，根据理论需要提取案例，可以理解。

[篇三:心理咨询师案例分析报告]

通过对一例女*同*恋求助者的咨询案例研究，结合咨询过程，运用合理情绪疗法对求助者心理问题的形成原因与发展过程进行了解释和分析，节选部分咨询过程说明了合理情绪疗法相关技术的使用和咨询效果评估的有关问题，最后结合该案例总结了作者对合理情绪疗法的应用体会。

阿兰是一位26岁女*，某公司的秘书，她一共在我的咨询中心做过6次个别咨询和15次团体咨询。阿兰出生在大西北，十几岁时，随父母举家迁到*。十九岁时，她曾因学业中的困难感到焦虑、抑郁，并在她所在大学的咨询中心做过几个月的心理咨询，但疗效不佳。大学三年级后阿兰退学了，开始做一些秘书工作。到我们这接受咨询时她正在一边工作一边参加自学考试。

由于阿兰相貌非常出众，早在中学和整个大学期间就有众多的追求者，并且，她曾与一个男同学同居过几个月。她说，尽管和男朋友在一起也感到很愉快、很高兴，但是好像在*与情感方面并不是特别的满足。此外，她抱怨，当在学校里遇到困难或感到心烦时，男友对她并不关心同情，也不愿意为他们关系的分歧做任何努力。当她因同样的原因，在痛苦和泪水中与最后两个男朋友分手后，她最终感到跟男人在一起就象跟石头在一起一样，得不到情感交流和沟通。

大学二年暑假，阿兰参加了学校旅游协会组织的一个“女生夏令营”，发现与女*朋友在一起时要比与男*高兴得多，能让她体验到更多*和情感的满足，而且她的确与一个女同学建立了*关系。尽管这个关系因为她又去“调戏”别的女*只维持了几个星期，但是她开始明确地意识到:她的情感与*更多地与女*联系在一起。去年，她和一个叫阿紫的女护士确立了比较稳定的*关系，并且不久前她向父母公开了这件事。父母对此表示强烈反对，严厉禁止她们的这种交往。由于阿兰仍我行我素，父母感到非常丢人，一气之下告诉她，绝不允许阿紫进家门，阿兰从原来的掌上明珠一下变成了眼中钉，并且，这给她的生活带来了许多现实 困难，因为她目前的*很低要靠父母的资助补贴生活、完成自学考试。

阿兰到咨询中心来的主要原因是:她时常为公开同*恋后的结果和担心能否完成学业而感到焦虑、沮丧。她对咨询也抱着一种矛盾的心态，一方面，她担心咨询师会像她父母一样认为她变态；另一方面，她又希望咨询师能够帮助她，解决她的困难，从困境中把她拖出来。咨询中，消除了她上面的顾虑后，阿兰列出她希望咨询能够达到的目标:

1、能更好地处理因同*恋给她带来的各种麻烦；

2、增强学习上的自信心、能顺利的完成她自学考试；

3、减少因沮丧造成的暴饮暴食、体重超标；

4、消除过低的自我评价。

收集临床资料、评估问题之后，在第一次会谈的剩余时间里我用表格的方式(如下)向她简单介绍了合理情绪疗法(ret)的基本理论模型(abc模型)。

诱发事件a

父母不让我和阿紫交往

不合理*信念b

一般的不合理信念:我必须得到赞同。

具体的不合理信念:

1、他不能用否定的态度对待我。

2、他们那样做，对我来说是糟糕至极的。

3、他们那样做，说明我是不好的。

一般的不合理信念:我必须感到舒心，必须得到公正对待。

具体的不合理信念:

1、我的生活不应该有这么多困难。

2、他不应该不公平地对待我。

3、他们这样对待我简直不是人。

4、我不能忍受这件事。

情绪及行为上的后果c(非功能*的)

情绪表现:沮丧，自我贬低

行为表现:回避，退缩，过食，牢骚，焦虑，气愤。经常与父母和情人发生冲突，工作拖踏，过食。

表格中包括了她的感受、信念(对事物的态度、想法)和行为。我把这个表格让她带回去，以期使她看出，她的不合理信念与情绪及行为反应之间的联系。我向她强调:她可以尝试把所有问题，都用这种表格的模式划分成三部分即诱发事件a(如:社会对她作为同*恋者的态度、学习压力、过食等)、信念b(对事件的看法和态度)和结果c(情绪反应和行为表现)。

此外，我向阿兰解释，会谈后布置的家庭作业是咨询的重要部分，对自己的信念的思考、检查越认真，咨询的进步就会越快。我还强调:咨询的目标不是要消除所有的负*感受，只是学会使感受与事件相一致相符合，消除过度的反应。

阿兰的第二次咨询中，重点主要集中于两个不同的问题上:对父母不认可她的情人，认为她变态感到极端愤怒；及因工作拖拉受公司领导的批评感到非常不满。从分析阿兰主要的非功能*情绪、认知和行为入手，经过双方的协商修订了阿兰咨询的目标。

行为目标:

1、学会以更有效地方式与父母及其他反对同*恋者沟通，而不是以敌对的、挑衅的方式对待他们。

2、纠正完美主义倾向及由完美主义而产生的对学业的过高要求。

3、纠正过食现象，降低或至少维持目前的体重。

情绪目标:

1、降低她在学业和社会困难(因同*恋而遭受的困难)方面感到的沮丧和无助感。

2、降低由人们对同*恋所持偏见而产生的愤怒。

3、降低因工作中的困难而产生的焦虑。

认知目标(须予以纠正的靶目标):

1、“我不应该总是面对这么多困难，生活不应该如此艰难”(如:我父母不应该阻挠我的爱情；老师不应该总给我布置这么难的作业；一边工作一边读书，钱又挣得这么少，这太可怜了；我的情人不应该在我很累的时候提出额外的要求)。

2、“社会和家庭必须认可我所做的每一件事”(我必须总是写出出*的论文，假如做不到我就是不好的，说明我不聪明、太笨)。

3、“因为我过去的生活一团糟，未来肯定也是这样，我没有什么希望了。”

阿兰:把世上的不合意、不公平视为糟糕至极(这导致了她的愤怒和挫折感)。或当自己的行为不能得到认可、接受时，她也认为那是糟糕至极的(这导致了她的沮丧)。其实，这都围绕着一个中心即“糟糕至极”，这也是阿兰各种不合理信念的核心之一。在第一次咨询中已经对病人讲过，可以把她的任何问题都放入abc模型中去分解，找出介于情绪和行为之间的信念是什么。第二次咨询我们开始了这个具体工作，以下是第二次咨询中的对话节选:

c(阿兰):我父母坚持让我参加表哥的婚礼，我说，除非阿紫陪我，否则我是不会去的。他们非常生气，我们为此几乎两周彼此没有讲过话，现在我觉得很内疚。

t(咨询师):你的情人被排除在家庭活动之外，你感到很生气，我是能理解的，你还有其他的感受吗?

c:是的，还有觉得非常沮丧。好像无论我做什么她们都不满意，我已经厌倦了总是这样挣扎着生活。

t:当父母要求你参加表哥的婚礼，并禁止阿紫同去时，你在想什么?

c:我都26岁了，他们无权告诉我可以带谁去出席婚礼，他们应该支持我自己的决定。

t:你是不是认为他们“没有权力批评你”的背后是“不应该批评你”?

c:他们就是不应该么!你是不是打算告诉我，他们批评我是对的，是件好事?

t:这当然不是好事，对你来说这是很痛苦的!我想你非常希望与阿紫关系被家人接受，不希望和他们处得这么僵，是吗?

c:是的。

t:那让我们做一个小的练习好不好?

c:可以。

t:假如你认为是希望与他们处好，而不是觉得他们和社会必须接受同*恋这种现象，或不觉得不被接受对你来说是件可怕的事，那么你的感受会怎样?

c:我还是不喜欢这种情况。

t:当然，你没有理由喜欢这种情况，我猜你仍会觉得失望和受挫，但不再是愤怒或沮丧了。但是，当你把希望你的家庭不去阻挠你的爱情变成他们必须不能阻挠你的爱情时，通常会感到愤怒、懊恼，而这些情绪又往往给你和家庭关系带来更多的麻烦和冲突，还使你为此感到内疚。

c:是的，每次我都特别烦，他们就把这作为进一步的证据，说我不正常，说这就是为什么我要搞同*恋的原因。

t:所以，我们可以试着谈一谈你的“应该”和“糟糕至极”。看一看会不会有不同的发现。首先，有没有哪条法律规定人们不能持有偏见?

c:很多人对很多问题都有偏见，我想没有法律禁止偏见。但是偏见的确很可怕，它能使人非常痛苦!

t:是，偏见是会带来许多不良后果，但是控制偏见比漠视或容忍这些偏见要难得多。偏见与死亡相比哪个更可怕?或说偏见给你带来的痛苦是不是最严重的?

c:也许换了您，可能不会象我一样，但他们向我和阿紫施加压力时我真的不能忍受了。

t:很自然，你不喜欢这样，但是没有理由说你应该象现在这种样子。而且你也正在忍受着你所谓不能忍受的事情，现在我们要做的，只是学会怎样痛苦更小地忍受它。

c:可为什么非要我改变呢?是我们父母又固执又烦人啊!

t:对，我也认为如果他们不固执，不让你心烦，完全接受你是最好的，遗憾的是，我们没有办法去控制世界、控制别人。他们可以愿意也可以不愿意改变自己的感情和行为。但是，如果你通过改变自己对别人的过分反应，第一，可以使自己的感受好一些，第二，可以有机会让他们更认真地考虑和容忍你对生活方式的选择，或至少不会因为父母拒绝接受你与阿紫的关系而对他们大嚷大叫，这样他们就不再有进一步的证据指责你不正常。(暂停一会儿)来，让我们在做个小的练习，这个练习叫“合理情绪想象”，请闭上眼睛想象你与父母正在吃饭 时，他们责怪你带阿紫出席表哥的婚礼，你感觉非常心烦非常生气，对你的父母非常恼火，并感到做一个同*恋者怎么这么难!能想象得出吗?

c:能，太能了，这个场面跟昨天晚上发生的情况差不多，我非常沮丧、气愤、心烦!

t:好的，继续闭着眼睛，想象相同的情绪，但是，只让自己感到受挫、失望而没有沮丧和愤怒……，继续想象只是对他们的行为感到不高兴，继续想象……你是能够想象出来的……。

c:(大约两分钟后，睁开眼睛)这很难做，不过你说的情境我最后还是想象出来了。

t:好的，你做的很好，你是怎么想的?

c:我告诉自己，我不喜欢他们对待我的态度，但是他们非常困执。不过，尽管我不喜欢，我觉得还是能够忍受的。正如您上次的说的一样，这情况对我只是个困难，但算不上灾难，现在我好像能体会到这句话的含义了!

t:你做的非常好，假如你不仅在想象中而且在现实中也对自己说这番话，那你就可以大大地减少自己的沮丧和愤怒，当然，我想你可能仍然会体验到一些负*的感受。你说过你并不认为同*恋是缺陷或病态，如果你非常坚定地相信这一点，你还会不会对别人的不接受感到极端气愤呢?是不是别人的批评让你觉得自己是有缺陷的、是病态的呢?

c:从某种程度上您说的是对的，但是如果每个人都拒绝接受你、都反对你，要想感觉良好太难了，难道我们不需要别人的接受和认可吗?

t:大多数人都希望自己被喜欢、被接受，尤其希望得到对自己很重要的人的认可。否则，就会感到失望和某种程度的挫折感。但我认为，在你的例子中你感到自己被贬低了，因此你对贬低你的人感到愤怒。假如你放弃这样的信念，即:“别人认为我没有价值我就没有价值了”，那么你就不会总是感到被贬低和无助。能明白我的话吗?

c:理智上讲是这样的，但是从感情上说，如果受到父母或领导批评，我还是会感到相当沮丧。

t:理智上的理解，只会让我们短暂地明白:只是他们认为我不好，并非我真的不好。但多数时间，我们还会觉得他们认为我不好，我可能真的就是不好，我有缺陷，没价值或不正常。

c:是的，我就是这么想的，我怎么才能改变这种想法呢?

t:躯体上的肌肉可以通过锻炼变得有力，情绪的肌肉也是可以通过锻炼增强的。关键在于:锻炼!每次当你因被否定被拒绝而感到愤怒、沮丧时，问自己以下几个问题:第一，什么法律规定不能对同*恋有偏见?为什么我的所作所为别人必须赞同?第二，他们这样对待我，真是这么可怕吗?我真不能容忍吗?第三，他们这样对待我就说明他们是卑鄙的父母吗?第四，他们的批评能降低我做人的价值吗?此外，你也可以给自己一些正面的信息:“即使我同一般人的*取向不同，即使别人认为那是病态，但这并没什么，我有权选择自己的*取向，我并没有伤害别人。同样道理，别人也有权选择自己的好恶，有权不同意我的选择，虽然我不希望这样，但权力是别人的。”

c:我想在现实生活中能做到象您说得这样太难了!

t:的确，生活不容易。但是，通过学会当别人批评你时不再感到受侮辱，通过学会拒绝自己陷入“我太可怜了，生活怎么这么艰难”的自怜之中，可以大大改变你悲惨的境遇——愤怒、沮丧、强烈的挫折感——这些都是你对困境的反应。(暂停一会)好的，我给你布置两个作业，好吗?

c:作业!怎么干什么都这么难呢?

t:阿兰，你有没有注意到刚才你的这句话恰恰和我举的例子一样:“我太可怜了，生活怎么这么艰难”?

c:是(求助者笑了)，是有点像。

t:当你那样想的时候，你有什么感受?

c:非常着急、沮丧。

t:好的，你的第一个作业是认知方面的，要和自己的这些信念辩论:“世界不应该如此不公平，我不应该为了高兴这么费力”；“我父母不应该反对我与阿紫在一起”；“我不应该非得来做心理咨询”。第二个作业是行为方面的:你用一种自信的而不是攻击*的态度让父母知道:虽然理解他们拒绝接受你的同*恋及你和阿紫的关系，是对你的关心，但是你的确为此感到受挫和伤心。

讨论:

当阿兰暴露出她的主要问题时(即:她的同*恋不被父母和社*接受时，她感到极端的沮丧和愤怒)，会谈把注意力放在问题背后的不合理信念上，这些不合理信念不仅存在于这个问题之后，同样存在于其它她认为不公平、不合意和被批评的情形下。因此，咨询的基本工作在于帮助病人提高挫折阈限。

在4次个别咨询之后，阿兰又参加了ret(合理情绪疗法)的团体咨询。在第2至6次会谈中，工作重点一直集中于提高她的挫折阈限和增强她的自我接受上。在自我接受方面，具体的工作是处理阿兰因体重过重引起的自我贬低；为要到27岁才能得到本科*感到无能；以及为经常缺课而感到焦虑。

提高挫折阈限的具体工作是:处理阿兰每逢因作业、工作感到焦虑时就大吃大喝；每当想到不能向同学、同事公开自己是同*恋者时就感到气愤。

在每次会谈中，我们都会讨论位于她问题背后的信念，她比较典型的自我贬低的认知如下:

1、由于现在的体重，我又胖又丑。

2、我又懒又笨。

3、我永远都不会快乐和成功。

按照ret的原则，我告诉阿兰，人的任何一个单独品质或行为都不等同于这个人的全部价值。一个人过去的失败并不意味着将来不能成功。在每次会谈中，与这些不合理信念争论的结果，是使阿兰有了一些相对应的合理信念，并要求她每天至少花10分钟时间强化这些合理信念:

1、即使我有一些缺点，犯一些错误，并不能说我不好，我有很好的品质，是一个有价值的人。

2、体重超标我不喜欢，但这并不会使我变得丑陋和令人厌恶。

3、尽管过去和现在表现得不好，但并不意味着我是傻瓜，永远不能完成学业做好工作。

咨询中阿兰逐渐识别出容易受挫和愤怒的不合理信念:

1、“我受不了这么繁重的工作，我的生活应该是舒适的，所以即使变得更胖，我也要把这些巧克力全吃了。”

2、“我太可怜了，我的生活不应该总是这么艰难。我的情人不应该在我又忙又烦的时候抱怨我没时间陪她。”

3、“做为同*恋者，不仅给我带来这么多麻烦，而且我不能像那些有丈夫的女人一样可以依靠丈夫的收入辞掉工作专心完成我的学业。”

4、“在外面被男人纠缠真是太可怕了。”

在咨询和家庭作业中，不断地让阿兰自己对这些不合理的信念进行辩论，逐渐得出以下建设*的态度。

1、“当我筋疲力尽的时候，我不喜欢阿紫对我提出额外的要求，但对我来说这只是一个困难，并不是什么极端可怕的事。阿紫也只不过是向我表达她的要求而已。”

2、“尽管我不能得到作为异*恋夫妻中的某些好处，但我与阿紫在一起时毕竟有很多愉快的感受，能得到情感与*的满足。”

3、“我不喜欢被男人们纠缠，但他们并不知道我是同*恋者，这个世界是复杂的，他们也和我一样，有时会犯错误。”

在第二次至第六次咨询中总共给阿兰布置了下面这些行为方面的作业:

1、和阿紫一起邀请你的姐妹和姐夫谈一谈你与阿紫的关系，争取他们的理解，并建议他们帮你找个合适的场合，使父母和你们两个有坐在一起沟通的机会。

2、当父母指责你时，努力表现得自信一些，而不是显示敌意。

3、每周为你父母做一件让他们高兴的事。

4、每天站在镜子前想自己的三个优点，多小的优点都可以。

5、当因为学习、工作感到焦虑时，做一些放松活动(如听听音乐、散散步等)而不是一味地吃巧克力。

6、与阿紫手拉手外出，不要因为别人觉得恶心就自我贬低或认为这是糟糕至极的事。

到第六次个别咨询结束后阿兰取得了很大进步，已经不为繁重的学业、工作和父母的批评感到过分的挫折和气愤，也不再为不能完美地完成作业和达不到理想的体重而过分担忧了。此外由于不再总是发脾气，和父母的关系也有所改善。父母不再指责她“情绪不稳定”，而且真的接受了她姐姐，姐夫的邀请和她与阿紫一起吃了顿饭。尽管父母仍然希望她能找一个男人过正常的生活，但是，也逐渐开始接受她与阿紫的关系，并且允许让阿紫来家里做客，参与一些家庭活动。

最后，她在完美主义方面的要求也大为降低，因此感觉很放松，这种放松的心情提高了她工作学习的效率，成绩反而有所好转，这种好转又进一步强化了她放松的心境。

在这样的情况下，阿兰转到ret团体咨询中，一方面继续巩固强化以前取得的进步，另一方面运用团体咨询的特点对人际关系中的不合理信念予以纠正。

结论:

在这个个案中，咨询师并没有对阿兰的同*恋问题给予纠正，因为dsmiv中不再把同*恋置于疾病分类中，更重要的是阿兰并不认为同*恋是变态的，她认为自己有选择同*恋的权力。注意到这一点很重要，它涉及了心理咨询的基本原则。但是同*恋者在异*恋的人眼中仍然是异常的，由此带来的诸多问题及阿兰对此的非功能*认知、情绪、行为模式成为了咨询的重点。

在咨询中，对于阿兰的每个问题，首先要致力于减轻其面对具体情境产生的过度情绪反应(如愤怒、内疚、自我贬低、焦虑等)，然后，再与她一起分析讨论引起问题背后不合理信念的核心是什么，以扩大咨询的影响，使之能从更高更抽象的层面上理解情绪反应的来由，有更多的机会确立建设*的适应模式。

参考文献:

1、钱铭怡<心理咨询与心理治疗>*大学出版社1999年第1版p89—94

2、王登峰<临床心理学>*教育出版社1999年9月第1版p270—278

[篇四:案例分析报告范文]

摘要:本文是一例因参与传销投资失利，而产生心理问题的咨询案例报告。求助者陈某某因不慎投资5万元参与某保健品的传销，还未开始销售产品就得知该产品是假的，传销组织已被相关部门取缔。因承受不了这个事件的打击而自责，造成失眠，胸闷、无食欲等不良躯体反应。因不愿对周围的人诉说而烦躁不安，工作中容易分心和健忘，故情绪更加低落，对家人脾气暴躁而主动上门求治。

心理咨询师收集了求助者资料相关，有针对*地进行心理测验，并与求助者商定咨询目标，主要运用合理情绪疗法消除了求助者自我评价降低、暴躁、焦虑不安的不良情绪和行为，咨询效果显著。

关键词:现实刺激、严重心理问题、合理情绪疗法

一、一般资料

(一)人口学资料

陈某某，女，35岁，某上市集团公司职员，已婚，女儿7岁，丈夫在省外的某公司任副总经理。家庭经济较好，父母双方家族无精神疾病史。

(二)个人成长史

陈某某在家中排行老四，有三个哥哥一个姐姐还有一个妹妹。足月顺产，母亲身体健康，孕、产及哺乳期未服用特殊*物。自幼*格外向、热情、争强好胜。父亲在其上初一时因病去世。大学四年的学费是母亲退休*提供。母亲现年70岁，常与陈某某共同生活。母亲没有文化，父亲去世后母亲一直未再婚。在兄弟姐妹六个人中，只有陈某某受过高等教育。

(三)精神状态

感知觉尚好，思维清晰，情感表达自如一致，精神显得疲惫，情绪略显低落，自控能力尚可。

(四)身体状态

失眠，无食欲，有时心慌、胸闷。最近脸部突然长了很多痘痘。医院体检过，没有检出病症。

(五)社会功能

可以正常上班、但烦躁不安，提不起精神，有时写着资料会走神，前几天发生了几次记不住领导交待的一些工作细节的情形。最近常对母亲发火，动辄就打骂女儿。对工作、生活有一定程度的影响。最近不愿与朋友有过多的交往。

(六)心理测试结果与分析

根据求助者的陈述，选择scl-90量表测试其心理卫生问题及其严重程度。

说明求助者在躯体化、人际关系、焦虑、敌对、偏执、恐怖、其他因子分数均≥2，总分288分，明显高于常模临界值。

二、主诉和个人陈述

主诉:3个月以前，一个朋友向我介绍一种保健品，称该保健品是从美国正宗进口，服用三个月能补充激素，祛除脸上的斑点，延缓衰老，推迟更年期10年，还可以治疗很多疾病。邀请我加入她的销售团队，并告诉我她购买了14万元的产品，获得旗舰店经理级别，团队已经有十几个下线，她一个月可以净赚5000-6000元。我当时并不心动，但她多次跟我讲这个组织的好处和发展情景，以及该保健品的功效，同时还带我去参加他们组织的培训。在培训会上很多人都积极主动发言，称自己服用该保健品后效果神奇。一个自称是该组织的高级总监的女士还称自己就是辞去在安利集团的钻石级经理人加入该组织，现在年收入60万元。我就这样被会场的现身说法打动，心想能保健还能赚钱，很希望自己在事业之外还有其他所成，就投资5万元购买了保健品和保健仪器等，并成为那个朋友团队里的一个下线。正在我做着发财梦的时候，这个传销组织被一锅端，其所谓的保健品和保健仪器都是假的，卖价1680元的保健品成本价就只是35元的简单材料加工的。我看了新闻后才知道自己上当了，差点气晕了。打电话给那个朋友却关机，以后都没有找到她。我的5万元就这样打水漂了。觉得自己像个白痴，一无是处。越想越不能原谅自己，于是心烦意乱。最近2个多月以来失眠，无食欲，有时心慌、胸闷。在我被骗的那几天，我丈夫又被总部调省外的分公司上班，我觉得家里的担子一下子全压给我了。我感到生活中面对的人和事太复杂了，这个世界上没有好人，我现在根本不想与朋友们来往。母亲与我一块居住，最近忍不住经常对母亲发火，看着女儿不顺眼就动手打骂女儿。上班时不能集中精力，对领导交代的事情总会忘记，要提醒我好几次。我感到我快要崩溃了，我不知道该找谁诉苦，也不好意思跟别人诉说，两个多月来一直心烦意乱、情绪低落，想想还是决定找你们咨询。

三、咨询师的观察和他人反映

求助者身体和智力均发育正常，讲话声音清晰，情绪明显低落，意识清楚，接触交谈合作，言语流利，无幻觉、妄想，无智能障碍，自知力完整，有明确的求助动机。从进入咨询室到叙述完毕，语气比较低沉、带着自责、神情无精打采。求助者脸部皮肤无华，脸面部长了许多痘痘。

四、评估与诊断

(一)综合分析所收集的临床资料，对心理状态的评估

1、求助者精神状态:情绪不稳定，脾气暴躁易怒，心情压抑。

2、社会工作与社会交往:虽然可以正常上班，但效率降低，不愿与朋友交往。

3、相关资料:被骗5万元的事实；父亲过世较早，对丈夫形成依赖，母亲年岁已高，女儿还小需要照顾。心理压力大而工作效率降低，不愿与别人交往。

4、资料可靠*:可靠。求助者有自知力，对自己的状况有客观的评价，并能认识到自己问题所在并主动求助。

5、求助者问题的关键点:症状的表层都是与发生重大生活事件有关。其背后的实质是:认知、信念不合理。

6、原因分析:该求助者*格外向、争强好胜、情绪易激动，发生被骗巨款的事件无法原谅自己，父亲去世早，对丈夫有依赖倾向。加之求助者自尊心较强，不愿将被骗巨款的事件对朋友亲人诉说，内心自责较严重。由于刺激突然，不能及时疏通，导致情绪失调，行为暴躁；由于内控归因使他对人或事物的看法有所偏颇，不能正确对待挫折。

(二)诊断:

该求助者的问题符合严重心理问题的诊断标准。

(三)诊断依据

1、由强烈现实刺激引发；

2、痛苦体验持续时间相对较长，在2个月以上半年以下；

3、初始情绪反应激烈，情绪反应不能理智控制，已泛化；

4、社会功能

(四)鉴别诊断

1、根据郭念锋教授判断心理正常与异常三原则，该求助者的主客观世界是统一的，对自己的症状能自知，内心感到痛苦压抑，能主动寻求帮助；精神活动内在协调一致，提及对母亲、女儿的态度时表现出内疚、不安等情绪；个*相对稳定。没有幻觉、妄想等精神病*症状，可以排除精神病*障碍。

2、由于该求助者内心冲突与现实刺激相关联，涉及公认的重要生活事件，有明显道德*质，属于常形冲突，因此可以排除神经症和神经症*心理问题。

3、由于该求助者问题持续时间较长，情绪反应强烈，情绪有泛化现象，社会功能有一定受损，所以可以排除一般心理问题。

4、求助者除了脸上长痘痘外，没有其他躯体*病变，可以排除躯体疾病。

(五)主要表现为:

1、情绪低落，抑郁、晚上入睡困难。

2、注意力不集中、工作效率下降。

3、与身边的亲人相处时易激惹。

(六)对该求助者心理问题的原因分析:

1、生物因素:没有明显的躯体疾病和器质原因。

2、社会因素:上当受骗造成巨大经济损失，与丈夫突然两地分居，生活次序突然改变。未及时向亲人或朋友倾诉而得不到理解和关注。

3、心理因素:求助者*格争强好胜，自尊心较强，情绪不稳定。

五、制定咨询目标

根据以上的评估与诊断，参照有效咨询目标应该具备的具体、可行、积极、双方可以接受、属于心理学*质、可以评估和多层次统一等七要素，同求助者协商，确定如下咨询目标:

1、具体目标与近期目标:缓解求助者的烦躁不安、抑郁等不良情绪，缓解睡眠障碍，消除陈某某对母亲和女儿的暴躁易怒的不良行为。在日常生活中适当运用放松技术或积极的自我对话，以降低其抑郁水平，增强其自信心，使求助者能正常地学习生活。

2、最终目标与长期目标:完善求助者的认知，形成合理信念，增强其心理承受和包容能力，提高有效处理各种生活挫折的能力。促进求助者的心理健康发展，达到人格完善。

六、咨询方案的制定

(一)咨询的具体方法、过程和原理

方法:合理情绪疗法。

过程:四个阶段，即1、心理诊断阶段；2、领悟阶段；3、修通阶段；4、再教育阶段。

原理:是美国著名心理学家阿尔波特·埃利斯首创。该方法旨在通过纯理*分析和逻辑思辨的途径，改变求助者的非理*观念，以帮助他解决情绪和行为上的问题，以合理的人生观来创造生活，维护心理健康，促进人格的全面发展。合理情绪疗法的基本理论主要是abc理论。在abc理论模式中，a是指诱发*事件；b是指个体在遇到诱发事件之后相应而生的信念，即他对这一事件的看法、解释和评价；c是指诱发事件发生后，个体的情绪反映及行为结果。通常人们认为，人的情绪和行为反应是直接由诱发*事件a引起的，即a引起了c。但合理情绪疗法的abc理论指出，诱发*事件a只是引起情绪及行为反应的间接原因，不是直接原因，而人们对诱发*事件所持的信念、看法、评价和理解即b，才是引起人的情绪及行为反应的更直接的原因。

(二)双方约定了责任、权利和义务

1、求助者的责任、权利和义务

责任:

(1)向咨询师提供与心理问题有关的真实资料；

(2)积极主动地与咨询师一起探索解决问题的方法；

(3)完成双方商定的家庭作业。

权利:

(1)有权利了解咨询师的受训背景和执业资格；

(2)有权利了解咨询的具体方法、过程和原理；

(3)有权利选择或更换咨询师；

(4)有权利提出转介或中止咨询；

(5)对咨询方案的内容有知情权、协商权和选择权。

义务:

(1)遵守咨询机构的相关规定；

(2)遵守和执行商定好的咨询方案各方面的内容；

(3)尊重咨询师，遵守预约时间，如有特殊情况提前告知咨询师。

2、咨询师的责任、权利和义务

责任:

(1)遵守职业道德，遵守国家有关的法律法规；

(2)帮助求助者解决心理问题；

(3)严格遵守保密原则，并说明保密例外。

权利:

(1)有权利了解与求助者心理问题有关的个人资料；

(2)有权利选择合适的求助者；

(3)本着对求助者负责的态度，有权提出转介或中止咨询；

义务:

(1)向求助者介绍自己的受训背景，出示执业资格等相关证件；

(2)遵守咨询机构的在关规定；

(3)遵守和执行商定好的咨询各方面的内容；

(4)尊重求助者，遵守预约时间，如有特殊情况提，前告知求助者。

(三)咨询时间:每周1次，每次约50分钟。

(四)咨询收费:不收费

七、咨询过程

(一)咨询过程大致分为四个阶段:

1、心理诊断阶段；

2、领悟阶段；

3、修通阶段；

4、再教育阶段

(二)具体咨询过程:

1、第一阶段即心理诊断阶段:首先咨询师利用言语和非言语行为对求助者充分表现了尊重、共情、积极关注等态度，与求助者建立了良好的咨询关系，形成了安全、信任的咨询氛围；然后通过摄入*谈话搜集了求助者大量的临床资料，并形成了初步诊断；在找出求助者最希望解决的问题的基础上，和求助者共同协商制定咨询目标；最后，咨询师向求助者解说合理情绪疗法关于情绪的abc理论，使求助者能够接受这种理论及其对自己问题的解释。

以下为咨询片段:

咨询师:你认为是什么原因使你这段时间一直处于暴躁易怒这种情绪状态中?

求助者:我的钱被骗掉5万元，而且还是认识的人骗的，哪个会受得了!

咨询师:这个事件的发生的确是让人伤心，发生的这件事我们称之为诱发事件，但他们可能并不是你情绪不好以及对家人发火生气的原因。

求助者:不会吧?那是什么原因呀?

咨询师:是你对发生这件事后的一些观点和看法。

求助者:难道我的看法不对?

咨询师:人们对任何事物都有自己的看法，但这些看法不是全都有道理，有的合理有的不合理，不合理看法会误导人们做出不合理行为，也会左右人们的情绪，所以才会产生不良行为和心灵困扰。

求助者:那是没有发生在你的身上，所以你说的轻松。

咨询师:如果这件事发生在你的同事身上，你会怎样看待?

求助者:我会劝他往开处想，事情已经发生了，社会就是复杂，不要一味的怪自己。

咨询师:那你为什么不也这样劝劝自己?

求助者:我劝了，可就是没有任何效果。我觉得这样的事不应该在我身上发生。

咨询师:为什么就不能发生在你身上?你认为你就不会犯轻信别人的错吗?

求助者:是的。

咨询师:因为你轻信别人，所以你不能原谅你自己，是这样吗?

求助者:是的。

咨询师:那你为什么就不能原谅自己呢?

求助者:我在家里是学历最高的，家里人有什么大事基本上都听我的，而且我做事一般也不差。

咨询师:你是说你在家里说话做事一言九鼎，所以发生了自己上当受骗的事就不应该。

求助者:是的。我很自信，觉得自己明聪明能干，周围的人也是这样看我的。我还经常提醒我家的人不要轻易相信别人而草率投资。现在我却被骗，真丢人，发生这种事真是糟糕透了!

咨询师:你认为自己聪明能干，做事做得好，当然地就不能有错误?

求助者:是的，我已经习惯这种情况了，我一向很自信，甚至很骄傲。

咨询师:所以你就认为在你身上不应该发生这样的事。

求助者:是的。发生这样的事情，我觉得很丢人，不好意思跟周围的人和要好的朋友诉说。

咨询师:那我们来看看你的不合理看法是哪些。第一，你很聪明能干，做事一向很好，所以不应该有错，更何况是这样的错；第二，在认识你的人的眼里你很棒，所以你就不能有瑕疵，；第三，你给别人的印象一直很好，有了不足之处自然不能对外诉说，而且这次发生的事情很丢人，所以不能告诉周围的亲戚朋友，否则你没有面子。是这样吗?

求助者:的确是这样。

……

布置家庭作业:(1)看一些合理情绪疗法的资料；(2)ret自助表。要求求助者列出事件a和结果c，并在十几种常见的不合理信念中找出符合自己情况的b。

2、第二阶段即领悟阶段:咨询师通过理论的进一步解说和*，使求助者在更深的层次上领悟到他的情绪问题不是由于生活经历的影响，而是由于他现在所持有的不合理信念造成的，因此他应该对自己的问题负责。在此阶段咨询过程中，咨询师进一步明确求助者的不合理信念。

以下为咨询片段:

求助者:因为相信朋友投资做生意却被骗，再也不愿意相信别人了。

咨询师:被欺骗上当是一件很强烈的刺激事情，谁也不希望它发生，这是一种合理的反应和想法，由此产生的不愉快情绪也是可以理解的。但因此再也不愿意相信人，看着身边的每一个人都不顺眼，这就是一种不合理的信念，它完全符合不合理信念中“以偏概全”的典型特征，难道一个人欺骗了你，就代表所有的人都是骗子吗?

求助者:也不是所有人都是骗子，只是我受不了被骗的事件而心烦。

咨询师:那你的情绪不能平和是不是还有其他原因呢?

求助者:我被骗钱的事已经过去了2个多月，可就是不能原谅自己，觉得我真是糟糕透了，也恨这个社会坏人太多。因此觉得自己深受打击是应该的，反正觉得自己一无是处，非常糟糕。宁愿压抑自己，给家里造成这么大的损失，是我对不起这个家。

咨询师:你的家人就失去5万元这个事件有没有责怪你呢?

求助者:没有，我丈夫还安慰我。

咨询师:那你的非常糟糕是指这个世界的其他人还是指你这个人呢?

求助者:是指我的身上发生这样的事太糟糕。同时这个社会也是糟糕得很。

咨询师:这个社会本来就是好人坏人并存。我很理解你的这种感觉，也觉得的确有些糟糕。但你真的觉得这件事情就让你糟糕透顶了吗?

求助者:还能有比我这更糟糕的状况吗?

咨询师:那当然了，我还可以举出比这还要糟糕十倍的事，你若遇到这些事情，你又会怎样呢?

求助者:是吗，都是些什么事情呢?

咨询师:你想想看，至少你现在还有高收入的工作，基本上不会失业；还有你丈夫的工作岗位令多数人羡慕；你也不会因为失去5万元钱而使生活陷入困境；尽管你最近失眠严重，但你仍然还拥有一个健康的身体而且没有残疾；假若你身患重病，将不久于人世；假若你因更大的错误触犯刑法而身陷囹囵，失去人身自由，那么你连现在坐在我的对面、看着我说话这样简单的事都无法做到；如果是那样，情况是不是更糟呢?

求助者:……(沉默)

求助者:这样看来，我的情况还不算是最糟的……

咨询师:那么，是什么让你觉得现在的情况糟糕至极呢?

求助者:我想……是我自己的想法造成的吧。

咨询师:对呀，正是因为你消极的想法造成了你现在这种压抑的心态，对待同一件事物，如果咱们多从其他角度去看待，就会是两重天了。

求助者:(沉默，似有所悟)

求助者:(沉默一会)我想是这样。

……

布置家庭作业:ret自助表。让求助者列出事件a和结果c，并在十几种常见的不合理信念中找出符合自己情况的b，要求求助者对b进行逐一分析，写出自己认为合理的b。

3、第三阶段即修通阶段:这是合理情绪行为疗法中最主要的部分。在此阶段中，咨询师主要利用与不合理信念辩论的方法，使求助者修正或放弃原来的非理*观念，并代之以合理的信念。

以下为咨询片段:

求助者:我最不能原谅的是朋友欺骗了我。

咨询师:你就能肯定你的朋友是真正欺骗你的人?或许她也跟你一样是受害者呢?

求助者:她怎会是受害者?她电话都关机了。

咨询师:那如果她也跟你一样是不能原谅自己，而且还觉得因为引荐你而同时害了你，无脸见你呢?

求助者:这个我可没有想过，只想着是她欺骗我。

咨询师:我们可以从几方面来看她的情况:第一看她在传销组织里是不是组织者?肯定不是吧。第二，她投的钱比你的还多，也许她也是才加入不久，同样是一个受害者呢?所以，你能肯定她就真的是故意害你的?

求助者:她也是才加入不久的，只在我前面2个月。我不能肯定她是不是故意欺骗我。

咨询师:是呀。你的朋友不一定欺骗你，或者她比你更难受，也许她现在的情况比你还糟糕呢?

求助者:(沉默)……

求助者:也许她也是受害者。

咨询师:你说的很有道理呀!

求助者:(沉默)……

咨询师:我们可以换个角度来看看:或者虽然朋友欺骗了你，但她因此受到良心的谴责，整日除了叹息钱财损失外，还自责、悔恨不该把你也拉进去……但你实际上除了损失一些钱财之外并没有丧失比你以后的幸福生活更重要的东西。而且，我们常说“吃一堑，长一智”，你何不

第4篇：工程项目审计案例分析

工程项目财务管理审计是对工程项目资金筹集情况、成本管理情况、利润分配情况的审计。建筑企业效益的源头是工程项目，工程项目效益的高和低，对建筑施工单位的生计和发展产生直接影响。接下来小编为你带来工程项目审计案例分析，希望对你有帮助。

强化工程管理，增加项目收益，是建筑企业的最根本目的。越来越多的投资主体认识到审计在基础建设项目中的重要*，而在项目建设审计中，针对财务管理方面审计尤为重要。目前，学界对建设项目审计进行研究以往只停留在全过程跟踪审计的范围上，少有专门针对财务管理环节进行深入研究。因此，本文通过案例研究的方式对工程项目审计全过程里的财务管理环节审计，既深入工程项目全过程，又对各环节的财务管理进行深入分析。

一、案例背景介绍

y公司为了解决搬迁问题给员工带来的不便，2010年9月自筹资金新建住宅楼，该项目分为一期和二期工程，建筑面积约182500平方米，工程项目主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等，竣工时间为2013年12月。本文选取y公司员工住宅项目为案例研究对象，并将项目分为投资立项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段，重点对项目的资金使用情况、成本管理情况和利润分配情况进行审计，针对审计中发现的问题，提出相应的应对措施。

二、工程项目财务管理审计中发现的问题

（一）投资立项阶段针对工程投资立项阶段进行审计，审查情况如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投资额占总投资40.88%，为20324958.74元，按照投资进度，项目资本金应为4376876.75元，实际到位资金为3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，y公司开始进行二期扩建项目，因该工程未经过发改委审批同意，无法取得银行贷款，故挪用了一期的流动资金，一期的贷款合同规定，乙方没有依照合同规定用途使用资金，甲方有权力不发放贷款或提早收回部分甚至全部借款。同时，罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在合同约定的贷款利率水平上再加收100%。工程项目前期工作开始启动，项目概预算于2010年12月完成，前期费用概算投资740万元，于2011年5月动工，截至2011年5月，实际列支的前期费用为3860万元，经核查，2011年6月，开工日到项目核准日前期管理*费用列支了500万元。该项目发生征地补偿费1200万元，财务人员将该笔费用计入前期费用。审查财务报表发现“，在建工程―――基建工程支出―――其他费用―――工程前期费”科目中列支了该项目设计费400万元。抽查时，没有办法提交前期费用的原始凭证。

（二）设计勘察阶段审核发现，改工程建设单位和设计单位未严格执行设计流程，导致建设规模超标，建筑规模超过批复的初步设计的建筑面积，投资规模相应超标，违反了国家建筑规模要控制在可行*研究报告批准规模±5%范围和投资规模要控制在±10%范围的规定。

（三）招投标阶段该工程设计在住宅区*新建一条景观大道，道路全长1500m，道路宽幅24m，道路采用重胶沥青混凝土，贴200×200道板，每隔50m在道路一侧设预留井，预埋pvc管道。2012年3月完成施工图设计，拟采用工程量清单招标，工程量清单由某设计院编制，公司进行审核，招标控制价为3000万元。在审核工程量清单的时候发现，预留井在工程量清单里未计入，预留金300万元未列入清单。该市人工费是56元/天，而招标栏目里人工费48元/天；材料费未按规定套用消耗量核算。

（四）施工阶段y公司未指定基建财务管理制度，也未建立会计核算办法，会计核算随意*较大。设置会计科目时，在对“在建工程”科目核算，没有按规定设置明细科目，2013年2月依据银行付款凭证直接计入“在建工程”。y公司聘请*物资保管单位进行该项目工程物资管理，同时y公司自设物资管理部门协助管理。竣工决算时，发现物资管理部门未及时办理工程物资实物出库手续，会计核算也无法及时办理工程物资的财务出库手续，导致在竣工决算之日“工程物资”科目还存在余额。进一步核查发现，该工程“在建工程―――基建工程―――待摊支出（办公用品购置费）”并未设置登记簿，未进行明细登记，影响资产管理的完整*，不利于资产清查移交。该工程需要一批通风设备。经过设备招标，s设备制造公司成为该通风设备的供应商，并和y公司签订了供货合同。合同约定货款支付方式，同时约定如果技术要求发生变化时，合同双方应及时办理补充协议，调整合同价款。合同签订生效时付款至合同价款的30%，货到现场付款30%，验收合格后付至95%。由于工程发生变化，通风设备相关组件减少，因此通风设备的价款发生了变化，由原来的23700元/台调整为17800元/台，共计16台，设备总价由原来的379200元调整为284800元。在工程验收付款审计中发现，通风设备已支付工程价款227520元，比合同约定付至60%多付了56640元。

（五）竣工结算阶段2010年10月完成初步设计，初步设计概算一期建安费用为4860万元，概算总额为6425万元。某招标代理公司编制的标底预算价格是5354万元，造价咨询公司审核后的标底价为5235万元，超预算价119万元。审核发现设计单位设计概算工程费用没有按照初步设计图纸计算，概算存在漏项情况，材料计价不准确。在工程动工后，审核发现y公司出资100万元修建一条道路，该道路不属于工程概算范围，但资金来源于住宅楼项目工程款。审核发现，有些项目往来款没有核对，债权债务没有落到到位；在工程财产物资审查中发现，钢材没有进行盘点，在工程物资钢材账务账的结存数和物资保管员账面结存数、实际数量不一致；70件瓷砖虽然进行了盘点，但是没有责任人签署名字，出现责任不明确情况。经审核发现，工程结算金额中对于法国木纹石、*岛米黄石、铝板、吸音板以及各类开关、插座等暂估价设备材料价差调整与施工合同约定的调整原则不一致。审计人员对送审的综合单价进行分析，施工单位对暂估价设备材料调整未按规定，以y公司代表和监理工程师共同认可的价格，只计取差价以及差价部分的税金，而是以暂估价设备材料的确认价替换了原清单子目录中的暂估价，重新计算出综合单价，作为结算单价，造成多计暂估价设备材料差价部分的利润67万元。

三、工程项目财务管理审计中发现问题的分析及审计应对措施

（一）投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未及时到位、随意拆借资金。*对于投资项目要求资本金必须一次缴清，按照批准的工程进程，每年按照比例到位。案例中，项目资金未及时到位，导致使用银行贷款，增加了贷款利息，使工程项目成本增加。二期工程挪用一期工程资金，导致加收罚息的风险，工程项目建设资金应专款专用，对于挪用的资金利息进行资本化不合理，导致工程项目成本增加。对此审计人员应认真核查公司资金来源的各明细账户，采用账、表、证查对的方法，每笔资金是否专款专用，督促公司专款专用，确保投资计划得以实现。在前期费用的核算中，通常出现截止时点不合规，扩大前期费用的列支，并对每笔前期费用的录入没有取得合法的原始凭证。该项目动工后产生的费用计入了项目前期费用中，动工后产生的管理*费用500万元不应该列支在前期费用中，应该计入管理费用。该项目发生的1200万元征地补偿费不应计入前期费用，应计入征地费用。设计费属于概算投资中的勘察设计费，也不应计入前期费用。去除500万元管理费后，1200万元征地费，勘察设计费400万元勘察设计费后，前期费用发生了1760万元，比概算投资740万元还多1020万元，说明前期工作时间太长，办公费用和人员*费用发生额过高。对此审计人员应认真学习公司关于前期费用管理的有关制度、办法，收集该项目建议书、可行*研究报告及审批文件，查看关于前期费用的财务报表、会计账簿、会计凭证、费用支出的原始单据，要求公司对每笔资金的去向进行说明，对于入错会计科目项目应及时整改。

（二）设计勘察阶段建设规模是投资控制的重点之一，建设方和设计方要严格按照批复的文件规定对规模进行控制，特别是要在设计阶段控制好设计规模。设计阶段是一个工程的灵魂，决定工程规模大小。该工程因为设计院在设计过程中没有按照经批准的初步设计中的建设规模进行严格控制，y公司也没有严格按照批复文件中的要求执行，由于双方对整体规模控制不严格，施工过程的随意*较大，没有按照基本建设程序进行，导致建设规模超标。发现该问题后，审计人员要求对设计院进行通报批评，并责成y公司向原立项审批单位重新申报立项，增补建设规模。

（三）招投标阶段该项目工程量清单计算存在重大错误，招标控制价的套用不合规。编制清单前需要编制人员理解招标文件的内容，按照招标文件中的要求编制，公司应在编制完成后把好关，请*造价咨询公司进行审核，工程量清单包含的内容不完整，在施工过程中，可能引起在变更事项，该项目预留井未计入工程量，是由于设计缺陷，造成工程量清单漏项，所以在项目设计初期需要详尽考虑审核，预留金300万元没有列入清单会导致后期变更增加项目没有资金，使工程管理处于被动。工程量清单的编制需要三方协商审核，根据计价规定、*造价管理机构发布的文件，参考市场价格对人工、材料、设备等价格进行修订。审计人员应督促公司要求设计院造价人员对其编制的清单进行修改，与设计人员沟通，将预留井工程量及暂列金列入清单。为了避免清单内容不完整，可以在工程量清单发给投标单位时，增加一个附表，要求投标方对清单里存在的问题进行记录或者提出修改意见，在招标答疑是对工程量清单和招标控制价进行完善，招标栏标价应符合招标文件和*制定的有关工程造价办法、规定，材料价格有*发布价按发布价执行，没有按照市场价格执行。

（四）施工阶段y公司财务管理制度不健全。y公司没有以工程实际完成量将投资发生额计入“在建工程”，而以银行支付凭证入账。没有健全的财务制度，导致会计核算混乱，影响会计核算的真实*和准确*，不能真实反映工程项目投资情况。审计人员应建议公司完善各项财务管理制度，包含财务授权管理制度、预算管理制度、资金*管理制度等，监督各项制度有效执行。y公司工程资产管理混乱。对工程物资的管理是反映设备投资的真实情况的关键，也关系到工程项目是否能按时竣工决算。通常存在设备、材料未及时办理出入库手续，登记的资产和实际情况不符等问题。y公司不及时办理出入库手续会导致会计信息失真，同时给工程竣工决算编制带来巨大工程量，资产物资未设置备查账簿，导致无法完成资产的定期清查、盘点。审计人员应在报告里提出相应的审计建议，要求及时督促办理出入库手续，提高公司内在建工程项目的物资管理水平。经审计人员查实，多付货款的原因是合同双方没有按照合同约定及时办理补充协议，调整合同的价格，y公司在付款时未认真审核造成的。合同双方应严格执行合同条款要求，如果设备的技术参数发生变更时，应该及时签订补充协议，调整合同价款；y公司在付款时，应认真核查设备进场验收单，检查到场设备是否满足合同规定的技术参数，核查无误后才可以支付价款。同时审计人员应建议y公司在工程验收付款时按调整后的合同价款支付。

（五）竣工验收阶段概算编制不准确、未按批复投资估算进行方案设计，限额设计落实不到位，导致概预算超支。出现超预算情况，对工程成本的控制产生重大不良影响。如果要保证概算可以真实、准确反映设计图纸的内容和标准，那么就需要认真审核设计图纸概算，这样可以使概算投资总额更为准确、更加真实、有效。建筑企业有必要建立完善概算审查制度，可以将重大错报风险降到可接受的低水平，把初步设计概算控制在已批复的投资范围之内。另外，出现建设概算范围以外的工程，增加了工程成本。审计人员应建议更改原设计方案，设计单位依据审计建议对初步设计进行修改，确保初步设计概算在批复投资范围内，标底预算价格应严格依照概算编制情况执行，对于不属于该项目的道路工程因要求编制人员及时修改。审计人员认为，该项目存在的竣工决算债权债务未清偿、财产物资未盘点的问题。在编制基建项目竣工财务决算报表之前，必须认真做好各项清理工作，其中，清理工作包括项目的档案材料归集整理、账务处理、盘点核实财产物资，核实债权债务的清偿情况。各种材料、设备等，都必须逐项盘点、核查实际情况，填写清单，妥善安置。做好上述所有工作才可以办理财务决算。审计人员建议基建部门应对建材往来业务逐一核查，落实各项债权债务，取得对账单；对未盘点的结余钢材应组织相关部门盘点，并调整账务，保证账实相符；完善瓷砖盘点表签字手续，确保盘点责任清楚。整顿完毕后才可进行竣工财务决算。

暂估价是从招标阶段开始，直到签立合同时，招标人预先支付必定会发生的，但是暂时不能确定的材料价格、设备价格等，通过以暂时估价的形式确定下来，在实际履行合同的过程中及时依据合同里所约定的方式和程序确定暂估价的实际价格。y公司没有按照施工合同签订时的约定计取暂估价材料款规定，计取了材料暂估价价差税金，造成虚增成本的情况出现。审计人员建议y公司严格执行结算价款的调整原则，扣除暂估价设备材料价差部分多计的67万元，对施工单位省报的工程结算金额中因暂估价设备材料价格调整，没有执行合同约定的调整原则，多计部分予以核减，确保会计核算的真实*和客观*。

第5篇：审计报告范文范例

导语：审计是用于实施项目的人员总结审计工作，以及与各级审核人员进行沟通。下面是小编收集的审计报告范文范例，欢迎参考。

1、审计范围：

审计范围按照经核准的审计计划“一、一般说明”中规定的范围实施，未发生变化。其中，经实施实质*审计测试的为母公司及子公司、联营公司共家

经实施分析*程序测试的子公司、联营公司共家。

提示：如有变化应说明具体情况。

2、合并报表情况：

本次审计合并报表范围按照经核准的审计计划中“一、一般说明”中规定的范围的合并范围实施，未发生变化。

提示：如有变化或存在特殊情况应具体说明。

参考文字

本次合并范围中存在下列特殊情况：

子公司XXX在7月注销，已取得清算审计报告和注销公告，合并其1-6月的利

润表和现金流量表;

公司从关联方XX对外贸易股份公司购入XX公司65%的股权后将其更名为XXX

裤业有限公司，收购日确定为3月x日，从4月开始合并报表;

公司从外方收购XX衬衫25%的股权后公司对XX的持股比例上升为75%，将其

更名为XXX制衣有限公司，股权收购日确定为3月x日，从4月开始合并报表。

3、审计人员：

应按审计单位逐个说明具体实施审计测试的人员。

提示：如审计人员是实习生，应注明。

参考文字：

①集团公司：XXX(CPA)XXX(CPA)XXX

②XX厂、XX、职业服：XXX(CPA)XXX、XXX

③XX纺织、针织染整、XX服饰：XXX(CPA)XXX(CPA)XXX、XXX

应对审计计划中规定的审计策略、审计方法与质量控制要求的主要实施过程与情况进行说明，说明包括但不限于，计划实施情况、实施结果的*判断、与原计划存在差异的情况等。

提示：下列内容要点不应省略，但撰写明细内容时可以按个别公司或个别程序(汇总)分类说明。

1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况

(1)存货监盘

(2)函证

(3)…

(4)…

2、对子公司、联营公司实施审阅情况

3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况

4、对审计计划的重要修改的说明

提示：应说明具体事项与理由，如未修改，也应说明无修改。

参考文字：

1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况

(1)、我们按照审计计划于20xx年X月对下属各子公司及分公司进行了监盘，监盘结果(略)

(2)、200X年X月我们对公司的重要子公司??XX置业公司、XX服饰公司、XX纺织印染有限公司进行了内控测试：公司内控健全，对资金的控制尤其重视，各项审批手续完备。

(3)、对审计计划规定的函证程序已实施，获取的回函情况为：(略)

(4)、我们按照审计计划确定的，对资产总额小于XXXX万元，销售收入小于XXXX

万元或目前处于筹建期的企业实施分析*程序审核其会计报表。其中：(略)

2、对子公司、联营公司实施审阅情况(略)

3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况

XXX公司由当地会计师事务所进行审计，取得审定后报表后，实施分析*程序并予以审核。

应说明重要的会计问题与审计问题，包括涉及会计科目、事项内容、处理结果等。提示：下列内容要点不应省略，但撰写明细内容时可以按个别公司或个别会计科目(汇总)说明)

1、重要会计事项的处理

2、减值准备计提情况：

3、特殊问题的处理：

4、关联交易

(1)、主要关联方

(2)、关联方交易审计及披露

(3)、公司与关联方的担保事项

5、或有事项

6、公司抵押事项

7、资产负债表日后事项

8、其他重要事项

1、被审计单位参与沟通的管理层、治理层人员，本所参与沟通的审计人员

2、沟通的主要事项

3、沟通的结果

应对经审计后的单位当年经营成果予以分析评价、分析与评价内容包括但不限于：

1、公司业务变动对收入的影响是否正常;

2、公司收入总额变动的原因分析，重点分析本年新增的收入是否具有合理的物质基础支持;

3、公司利润总额变动的原因分析，重点分析非经营业务形成的利润影响是否重大与正常;

4、公司主要对外投资所产生的收益分析，重点分析当年重大对外投资的收益是否正常;

5、公司以前年度重大固定资产投资在本年所形成的生产能力或上年形成生产能力而本年生产能力提高对主营业务收入的影响分析;

6、公司重大筹资产生相应的效益分析，重点分析所获得效益的合理*，

7、公司本年关联交易及其变动分析，关联交易所形成的收入与利润对母公司的影响程度分析

8、公司重大资产重组对本年度收入与利润的影响分析

9、税收返还及补贴收入对利润影响分析

10、主要财务指标审计前后的变动分析(本项分析应按母公司与合并报表分别分析)

提示：编制本项分析时，内容要点不应省略，但撰写时可以按项目(汇总)或个别公司分类说明

应当说明：

1、审计中发现需要调整的重大事项、调整处理情况

提示：可以表格形式予以说明

2、被审计单位是否按照审计人员提出的调整事项进行调整

应当说明的事项包括但不限于：

经审计测试与调整后，被审计单位的会计报表是否存在重大错报情况;

经审计测试后，对注册会计师提出应予以调整的事项，被审计单位的调整情况，或不同意调整的情况;

审计意见类型。

第6篇：公司财务审计报告范例

大家了解过审计报告的书写格式吗?如果大家需要写审计报告，记得提前了解相关格式资料哦!以下是YJBYS小编为大家整理出的：公司财务审计报告范例，请参考!

       审计报告概念【1】

审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。

注册会计师通过对财务报表发表意见，从而履行业务约定的责任[1]。

审计报告是注册会计师对财务报表合法*和公允*发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

公司财务审计报告范例【2】

ABC公司：

我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200年月日的资产负债表、200年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。

这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照*注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

*注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

效*发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当*和作出会计估计的合理*，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200年12月31日的财务状况以及200年度的经营成果和现金流量。

*注册会计师：

*注册会计师：

*二○○年月日